练习1某企业基期销售收入7200万元，流动资金平均占用额为1800万元，计划期销售收入8000万元，流动资金平均占用额为1600万元，要求①计算机期和计划期流动资金周转率②计算流动资金相对节约额、绝对节约额。
①基期周转次数=销售收入/流动资金平均占用额=7200/1800=4次
周转天数=360天/4次=90天
计划期周转次数=销售收入/流动资金平均占用额=8000/1600=5次
周转天数=360天/5次=72天
②节约额=周转5次需要的流动资金-周转4次需要的流动资金
收入不变因周转次数改变而节约的流动资金平均占用额叫绝对节约。
扩大销售因周转次数改变而节约的流动资金平均占用额叫相对节约。
流动资金绝对节约额：销售收入7200万元，周转4次需要流动资金=7200/4=1800万元，周转5次需要流动资金=7200/5=1440流动资金绝对节约额=1800-1440=360万元。
流动资金相对节约额：销售收入8000万元周转4次需要流动资金=8000/4=2000，周转5次需要流动资金=8000/5=1600，流动资金相对节约额=2000-1600=400万元。
练习2：
某企业1997年销售收入为2400万元，其中现销300万元，销售退回、折让、折扣占销售额的20%，1997年初赊销额为500万元，，1997年末赊销额为700万元，要求计算企业应收帐款周转率。
周转次数=（2400-300）（1-20%）/（500+700）/2=2.8次
（500+700）/2=应收账款平均余额=（年初余额+年末余额）/2
应收账款周转天数=360/2.8=128.5=129天。
计算流动资金周转率有两种，一种周转天数，一种周转次数，计算周转次数时所用销售收入也叫周转额，是指全部销售收入。既包括赊销也包括现销。流动资金的绝对节约额是销售收入不变，周转次数加快所节约的流动资金。相对节约额是指扩大销售后，周转次数不同所节约的流动资金。
计算应收账款周转率时周转额应为赊销额
简答：p145/流动资金管理的要求
①既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金；②管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合；③保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。
简答：p149/现金管理的原则
⑴钱帐分管，会计、出纳分开⑵建立现金交接手续，坚持查库制度⑶遵守规定的现金使用范围⑷遵守库存现金限额⑸严格现金存取手续，不得坐支现金。
现金使用范围：1.职工工资津贴2.个人的劳务报酬3.按规定发给个人的科技、文艺、体育等奖金4.劳保福利及国家规定对个人的其他支出5.向个人收购农副产品及其他物资的价款6.差旅费7.结算起点以下的小额支出8.银行确定需支付现金的其他支出。
下列可用现金支付的有：
1.某职工奖金5000元，2.购买生产用材料300元3.某职工借差旅费8000元4.向国营农场收购农副产品1000元5.向个人收购农副产品1000元6.买办公用品1000元7.买帐页150元。1.3.5可用
货币资金的控制（没简答）
1.货币资金收支是资金循环的纽带。2.货币资金收支计划可以按年分季编制，3.月度货币资金收支计划是货币资金收支活动的作业计划，是具体组织货币资金收支活动的主要工具。4.各种原材料采购支出可以从原材料采购计划中得到。但在编制货币资金收支计划时，要将其中现销部分与赊销部分分开。根据对方信用条件确定货币资金支出的日期和数量。
第三节
应收票据应收赔款
应收款包括应收账款应收罚款
其它应收款应收出租包装物租金
应收押金
应收帐款是重点，成本包含三项：机会成本、管理成本、坏帐成本
一、应收账款计划分两方面内容，1.核定应收账款成本2.借助帐龄分析掌握应收账款有关信息。
1.核定应收账款成本①机会成本：占用在应收账款上的资金丧失了投资机会，同时丧失了由于投资带来的收益。这是直接成本②管理成本这是间接成本，包括对客户的信用调查；收集各种信息的费用；催收帐款的费用；其他管理费用。（无计算）③坏帐成本。坏帐金额=赊销金额*估计坏帐损失率
应收帐款余额有两个因素决定①信用销售数量（赊销额）②售出商品至收款之间的平均间隔时间。
平均间隔时间的计算：平均收款时间就是平均间隔时间
p159/例题
付款①平均间隔时间=x%*10天+y%*20天+z%*30天
②每日赊销额=全部赊销额/360天
应收帐款余额=①*②
例：某企业采用信用销售，全年销售2000万元，其中50%赊销，50%现销，赊销中50%10天付款，30%20天付款，20%30天付款，付款现金折扣3/10，2/20，n/30计算应收帐款余额。
注：3/10表示10天付款折扣3%，30天付全额n
计算：①平均间隔时间=50%*10+30%*20+20%*30=17天
②每日赊销额=2000*50%/360=2.78万元
③应收帐款余额=17*2.78=47.26万元
管理成本属于间接成本。包括：
1.对客户的信用调查。2.收集各种信息的费用。3.催收帐款的费用。4.其它管理费用。
坏帐成本：坏帐金额=赊销金额*估计坏帐损失率
信用包括以下内容：
1.信用期限。包含①是企业给予用户的付款时间②信用期相应延长，应收帐款的数额也会相应扩大，销售额增大，库存减少，减少存或管理费用③根据客户信用状况，决定企业付款期限。
2.信用标准。包含：①用户必须具备的最低财务能力。②信用标准严格，应收帐款减少，销售额减少，减少应收帐款成本。③信用标准放松时反之。
3.现金折扣。包含：①为了使客户早付款，给与客户的优惠条件②现金折扣高有利于扩大销售，同时有利于尽早收回应收帐款，吸引更多客户提早付款。
4.收帐。包含：①当收帐费用达到一定数量时，坏帐损失开始逐渐减少。②但随着收帐费用的不断增加，坏帐损失的递减速度下降，③当收帐费用达到一定数量时，坏帐损失就不再减少，这是收帐方面的饱和点。④财务管理对应收帐款的管理，就是要确立饱和点。⑸超过收帐饱和点所发生的费用，不会使坏帐损失降低。
计算坏帐成本p161/-162/
催收应收帐款的方法：①从费用最小的开始，逐渐增加费用②对财务状况下降的企业，应适当放宽信用期限③达到破产条件的企业，应尽快申请其破产。
论述存货归口分级管理的必要性
工业企业的存货，以各种不同形式分布在生产经营的各个环节，由从事供产销活动的有关职能部门和职工掌握使用。企业采购员、仓库保管员、生产工人，直接从事物资采购、保管、使用，他们最了解各项物资的来源、储存和耗用情况最善于采取措施，做到合理采购、妥善保管、节约使用，既保证生产经营需要，又节约合理使用资金。要搞好存货管理，必须做到管钱的人参加管物，依靠管物的人管钱，把管钱和管物结合起来。要在财务部门集中管理的前提下，实行存货的归口分级管理。
其作用有两方面：①有利于调动各职能部门、各级单位和职工群众管好用好存货的积极性和主动性，把存货管理同生产经营管理结合起来。②有利于财务部门面向生产，深入实际调查研究，总结，把存货的集中统一管理和分管紧密结合起来，使企业整个流动资金管理水平不断提高。
简答归口分级管理的基本做法
在厂长的领导下，以财务部门作为全厂管理流动资金的专业部门，对全厂流动资金进行集中管理，根据使用和管理、物资管理和资金管理相结合的原则，没想存货资金由哪个部门使用就归口给哪个部门负责管理；各归口管理部门再根据具体情况，将存货资金定额分配给所属单位或个人，实行分级管理；根据权和则相结合的原则，对各部门各级有关人员明确规定出管理和使用资金的权限与责任，纳入岗位责任制。主要应做好⑴统一制定并组织执行企业存货管理制度。⑵综合平衡各项存货资金定额，并分配给各有关职能部门归口执行⑶统筹调度各项资金的使用，平衡财务收支，及时供应生产经营所需的资金⑷统一办理企业对外结算，现金出纳和银行借款业务⑸统一组织企业流动资金的核算、检查、分析和考核工作。
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