2020年山东自考中级财务会计知识点七

应收销货款的账务处理

企业销售商品、产品或提供劳务时，按应收的全部款项(含增值税)，借记“应收账款”科目;按不含增值税的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目;按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。当企业收到款项时，应借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

库存现金核算的账务处理

为了总括的反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“现金”科目，进行总分类核算。“现金”科目属于资产类科目，用于核算企业的库存现金，其借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末库存现金的余额。“现金”科目可以根据现金收付款凭证和银行存款、付款凭证直接登记。如果企业日常现金收支量较大，为了简化核算工作，可以根据实际情况，采用科目汇总表或汇总记账凭证的核算形式，根据科目汇总表或汇总收付款凭证定期或月终登记“现金”账户。

为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业需设置现金日记账进行现金的序时核算。由出纳人员根据审核并收付款后的记账凭证，按照现金收付业务发生的时间顺序，逐日逐笔在现金日记账上加以登记，每日终了应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存现金数相核对，做到账实相符。

月份终了，现金日记账的余额须与现金总分类账的余额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置现金日记账。

货币资金的内部控制：为了加强货币资金的管理，企业应当建立一套完整而严密的货币资金内部控制系统。它包括货币资金收入内部控制、货币资金支出内部控制和库存现金内部控制三部分。

库存现金：现金是指企业的库存现金，主要用于日常零星开支。

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